YEMİNLİ MALİ MÜŞAVİRLİK
İNCELEME TUTANAĞI
…….. Vergi Dairesi ‘ nin ……………………… vergi kimlik numaralı mükellefi olan ve aramızda düzenlenen “Denetim ve Tasdik Sözleşmesi” uyarınca (01.01.2007-31.12.2007) tarihlerini kapsayan hesap dönemine ilişkin hesapları tasdik edilecek “ ………………………………….” ‘nin yetkilileri ile birlikte aşağıdaki konular saptanmıştır.
1- Firmanın hesap döneminde tuttuğu yasal defterlerin tasdikine ilişkin bilgiler aşağıdaki gibidir:
DEFTER TÜRÜ TASDİK MAKAMI TASDİK TARİHİ VE NO’SU
Yevmiye Defteri
Defter-i Kebir
Envanter Defteri
2- Firmanın inceleme döneminde yapmış olduğu mal ve hizmet satışları dolayısıyla sağlamış bulunduğu ve (690) kodlu “Dönem Karı Veya Zararı” hesabının alacağına yazılan gelir kalemleri aşağıdaki gibidir:
H.KODU HESAP ADI TUTARI (YTL)
600 Yurtiçi Satışlar
601 Yurtdışı Satışlar
602 Diğer Gelirler
646 Kâmbiyo Karları
649 Faaliyetle İlgili Diğer Olağan Gelirler ve Karlar
GELİRLER TOPLAMI :
3- Firmanın inceleme döneminde faaliyetlerini sürdürebilmek için katlanmış bulunduğu ve (690) kodlu “Dönem Karı Veya Zararı” hesabının borcuna yazılan gider veya maliyetler şöyledir:
H.KODU HESAP ADI TUTARI (YTL)
610 Satıştan İadeler
612 Diğer İndirimler
620 Satılan Mamul Maliyeti
621 Satılan Ticari Mallar Maliyeti
631 Pazarlama Satış ve Dağıtım Giderleri
632 Genel Yönetim Giderleri
656 Kâmbiyo Zararları
660 Kısa Vadeli Borçlanma Giderleri
689 Diğer Olağandışı Gider ve Zararlar
GİDERLER TOPLAMI :
4- Firma yetkilileri müşavirliğimize ibraz edilen ve yasal defter kayıtlarında yer alan alış ve satış faturaları ile diğer muhasebe belgeleri dışında herhangi bir belgeyi almadıklarını ve düzenlemediklerini özel hesap dönemi sonu itibariyle çıkardıkları envanteri Vergi Usul Kanununda yer aldığı şekilde bilânço günündeki mevcutları, alacakları ve borçları saymak, ölçmek, tartmak ve değerlemek suretiyle kesin bir şekilde ayrıntılı olarak tespit ettiklerini, faturası kesilmemiş veya alınmamış herhangi bir işlemlerinin bulunmadığını, kanuni defterlere kaydedilmiş gelirler dışında başka bir gelirleri olmadığını, bilânçoda yer alan banka şubelerindeki hesaplar dışında bir hesaptan şirkete ait tahsilat ve ödemelerin yapılmadığını, alış faturalarında yer alan mal ve hizmetlerin miktar ve değer itibariyle gerçeği yansıttığını ifade etmişlerdir.
Hesap dönemi sonu itibariyle dönem sonu stokları aşağıdaki gibi olup, stok sayım tutanakları eklidir. (Ek-a)
STOK TÜRÜ MİKTARI (Adet,Kg., mt.,vb.) STOK DEĞERİ (YTL)
150-İlk Madde ve Malzeme Muhtelif İlk Madde ve Mlz.
152-Mamuller Muhtelif Mamul Emtia
153-Ticari Mallar Muhtelif Ticari Emtia
157-Diğer Stoklar Muhtelif Emtia
5- Firmanın hesap döneminde ticari/sınai faaliyeti dolayısıyla uygulayabileceği fire/zayiat ve randıman oranlarıyla ilgili bilgiler aşağıdaki gibidir. (Ek-b)
İŞLEM TÜRÜ FİRE ORANI
Firmanın inceleme döneminde yapmış olduğu üretim faaliyeti sonucu oluşan fireler …………….. Odasınca belirlenen fire oranları ile karşılaştırmalı olarak aşağıdaki tabloda verilmiştir. Firmanın gerçekleşen fire oranları ………… Odasınca belirlenen oranların altında kalmıştır.
İŞLEMİN CİNSİ GERÇEKLEŞEN FİRE ORANI …….. ODASI ORANI
6- Firmanın hesap döneminde kullanmış olduğu satış faturası, gider pusulası ve sevk irsaliyesine ilişkin sayısal bilgiler tutanağa eklidir. (Ek-c)
7- Firma tarafından çalışanlara ödenen ücretlerin gerçeği yansıttığı, başkaca ücret ödemesi bulunmadığı ifade edilmiştir.
8- Firma yetkililerine, 1 no’lu “Transfer Fiyatlandırması Yoluyla Örtülü Kazanç Dağıtımı Hakkında Genel Tebliğ” gereğince kurumlar vergisi beyannamesine ekli olarak vergi dairesine verilmiş olan ilişkili kişilerle gerçekleştirilen “Transfer Fiyatlandırmasına İlişkin İşlemler” ve “Transfer Fiyatlandırmasına Konu Olan işlemlerde Kullanılan Yöntemler” tablolarında gösterilen bilgiler hatırlatılmış ve ilişkili kişiler ve uygulanan yöntemler itibariyle işlemlerin gruplandırılarak bu yöntemlerle yapılan tespitlere ilişkin kayıt, cetvel ve belgelerin neler olduğu sorulmuş ve bunların açıklanması ve ibrazı istenmiştir.
Bu isteğimizle ilgili olarak firma yetkilisinin yaptığı gruplandırma ve açıklamalar aşağıya alınmış, Müşavirliğimize ibraz ettiği kayıt, cetvel ve belgeler tutanağa eklenmiştir. (Ek-d)
İlişkili Kişi Unvanı ve İlişkisi
(İştirak, Ortak v.s.) Yapılan İşlem Uygulanan Yöntem
- - -
- - -
- - -
9- Mükellef firma yetkilileri tasdik dönemine ilişkin beyanlarına esas teşkil eden yasal defterlerini, V.U.K. nun kayıt nizamına dair hükümleri çerçevesinde tuttuklarını ifade ve beyan etmişlerdir.
Yukarıdaki konuları saptayan bu tutanak (3) sayfada iki örnek olarak düzenlendi. İçindekilerin defter ve belgelere uygunluğu ve doğruluğu okunarak anlaşıldıktan sonra birlikte imzalandı ve mühürlü bir örneği firma yetkililerine verildi. ………, …. /……… / 2007
Yeminli Mali Müşavir Mükellef
E K L E R:
a) ../../….. Tarihli Fiili Sayım Tutanağı,
b) Fire ve Zayiat Oranlarına İlişkin Belge,
c) Yasal Belge Sayım Tutanağı,
d) Transfer fiyatlandırması belgeleri